L’art. 1 della Legge 197/2022 ha esteso anche al primo trimestre 2023 l’applicazione dei crediti d’imposta sull’energia elettrica, sul gas e sul carburante, già previsti nell’ultimo trimestre 2022, ma con un incremento pari al 5%.
L’ammontare dei crediti d’imposta si differenzia a seconda della tipologia di impresa ed ammonta a:
- il 45% delle spese sostenute da parte delle imprese energivore;
- il 35% delle spese sostenute dalle imprese non energivore (con potenza disponibile superiore a 4,5 KWH);
- il 45% delle spese sostenute da parte delle imprese gasivore;
- il 45% delle spese sostenute da parte delle imprese non gasivore;
- il 20% delle spese sostenute per l’acquisto di carburanti da imprese agricole e della pesca.
Le aliquote subiscono una diminuzione nel secondo trimestre 2023, scendendo al:
- il 20% delle spese sostenute da parte delle imprese energivore;
- il 10% delle spese sostenute dalle imprese non energivore (con potenza disponibile superiore a 4,5 KWH);
- il 20% delle spese sostenute da parte delle imprese gasivore e non gasivore.
Tutti i predetti crediti devono essere utilizzati in compensazione tramite F24 entro il 31 dicembre 2023.
In alternativa, le imprese possono optare per la cessione a terzi nel rispetto di precise condizioni:
- il credito d’imposta può essere ceduto esclusivamente per intero;
- le imprese cedenti devono richiedere l’apposizione del visto di conformità sulla documentazione che attesta l’esistenza del diritto a ricevere il credito stesso;
- le imprese cessionarie devono usare il credito d’imposta in compensazione tramite modello F24 entro le stesse scadenze previste per l’utilizzo da parte del cedente.
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito i termini entro cui comunicare l’avvenuta cessione:
- entro il 20 settembre 2023 per i crediti energia e gas relativi al III e IV trimestre 20221;
- entro il 18 dicembre 2023 per i crediti energia, gas e carburante relativi al I trimestre 20232.
1 Per approfondire si veda il provvedimento n. 450517del 6 dicembre 2022 in merito alle disposizioni attuative per la cessione e tracciabilità dei crediti d’imposta.
2 Si veda il provvedimento n. 116285 del 3 aprile 2023, che sostituisce i precedenti ed approva i nuovi modelli per la comunicazione della cessione.
